為落實相關法律要求、國務院有關文件要求以及財會監(jiān)督有關要求，保障會計師事務所數(shù)據(jù)安全，規(guī)范會計師事 務所數(shù)據(jù)處理活動，財政部、國家網(wǎng)信辦聯(lián)合印發(fā)《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），自2024年10月1日起施行。

《暫行辦法》適用對象：

在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的會計師事務所開展下列審計業(yè)務相關數(shù)據(jù)處理活動的，適用本辦法：

• （一）為上市公司以及非上市的國有金融機構、中央企 業(yè)等提供審計服務的；
• （二）為關鍵信息基礎設施運營者或者超過 100 萬用戶 的網(wǎng)絡平臺運營者提供審計服務的;
• （三）為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務的。 會計師事務所從事的審計業(yè)務不屬于前款規(guī)定的范圍， 但涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)的，適用本辦法。

《暫行辦法》主要內(nèi)容：

《暫行辦法》主要包括五方面內(nèi)容：

一是總則，主要明確制定依據(jù)、適用對象、責任主體；

二是數(shù)據(jù)管理，主要包括總體責任、責任人員、數(shù)據(jù)分類分級、日志管理、數(shù)據(jù)傳輸管理、數(shù)據(jù)加密管理、數(shù)據(jù)備份、業(yè)務約定書、技術保護手段、日常安全監(jiān)測、數(shù)據(jù)出境等內(nèi)容；

三是網(wǎng)絡管理，主要包括網(wǎng)絡管理制度、資源投入、訪問控制、系統(tǒng)賬戶管理等內(nèi)容；

四是監(jiān)督檢查，主要包括信息共享、日常檢查、重點檢查對象、安全審查、行政監(jiān)管措施、行政處罰等內(nèi)容；

五是附則。

從具體內(nèi)容看，主要對六方面內(nèi)容進行了規(guī)范：

一是明確適用對象。《暫行辦法》主要適用于境內(nèi)依法設立的會計師事務所開展的審計業(yè)務相關數(shù)據(jù)處理活動，包括為上市公司以及非上市的國有金融機構或中央企業(yè)等提供審計服務；為關鍵信息基礎設施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡平臺運營者提供審計服務；為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務。會計師事務所未從事前述三類業(yè)務，但審計業(yè)務涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)，也應根據(jù)《暫行辦法》進行數(shù)據(jù)處理活動。數(shù)據(jù)包括會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務過程中從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。

二是規(guī)范數(shù)據(jù)分類分級。《暫行辦法》要求會計師事務所應按照相關法律法規(guī)的規(guī)定和被審計單位所處行業(yè)數(shù)據(jù)分類分級的標準，確定核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)和一般數(shù)據(jù)，并對核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)的存儲、相關日志、傳輸?shù)茸鞒雒鞔_要求。被審計單位有義務通過業(yè)務約定書、確認函等方式告知會計師事務所審計資料中的核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)相關信息。在數(shù)據(jù)存儲上，存儲重要數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實三級及以上網(wǎng)絡安全等級保護要求，存儲核心數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實四級網(wǎng)絡安全等級保護要求。在日志管理上，要求涉及核心數(shù)據(jù)的相關日志，留存時間不少于三年，涉及重要數(shù)據(jù)的相關日志，留存時間不少于一年，其中向他人提供、委托處理、共同處理重要數(shù)據(jù)的相關日志留存時間不少于三年。涉及一般數(shù)據(jù)，按照國家相關規(guī)定處理，《暫行辦法》不作特別要求。

三是規(guī)范底稿管理。截至目前，我國有35家會計師事務所加入或創(chuàng)建了28個國際會計網(wǎng)絡，行業(yè)對外交流合作日益密切?！稌盒修k法》規(guī)定，會計師事務所審計工作底稿應按相關規(guī)定存放在境內(nèi)。會計師事務所不得在業(yè)務約定書或類似合同中包含會計師事務所向境外監(jiān)管機構提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。境外監(jiān)管機構因監(jiān)管需要確需調(diào)取境內(nèi)審計工作底稿的，應通過相應的跨境監(jiān)管合作機制依法依規(guī)獲取，相應審計工作底稿出境應當辦理審批手續(xù)。會計師事務所對審計工作底稿出境事項應當建立逐級復核機制，落實數(shù)據(jù)安全管控責任。

四是強化網(wǎng)絡管理。《暫行辦法》對會計師事務所在建立內(nèi)部網(wǎng)絡安全管理制度、網(wǎng)絡管理資源投入、網(wǎng)絡安全技術防護、網(wǎng)絡管理賬戶權限等方面做出具體要求，指導會計師事務所為數(shù)據(jù)安全管理工作提供安全的網(wǎng)絡環(huán)境。會計師事務所應當建章立制并有效執(zhí)行，確保網(wǎng)絡安全管理能力與提供的專業(yè)服務相適應；做好信息系統(tǒng)安全管理和技術防護，設置嚴格的訪問控制策略，防范未經(jīng)授權的訪問行為。

五是聚焦安全可控。《暫行辦法》要求會計師事務所建立數(shù)據(jù)備份制度，確保在審計相關應用系統(tǒng)因外部技術原因被停止使用、被限制使用等情況下，仍能訪問、調(diào)取、使用相關審計工作底稿。加密設備應當設置在境內(nèi)并由境內(nèi)團隊負責運行維護，密鑰應當存儲在境內(nèi)。會計師事務所應當擁有其審計業(yè)務系統(tǒng)中網(wǎng)絡設備、網(wǎng)絡安全設備的自主管理權限，統(tǒng)一設置、維護系統(tǒng)管理員賬戶和工作人員賬戶，不得設置不受限制、不受監(jiān)控的超級賬戶，不得將管理員賬號交由第三方運維機構管理使用。

六是壓實監(jiān)管責任。《暫行辦法》明確了財政部門、網(wǎng)信部門、公安機關、國家安全機關對會計師事務所數(shù)據(jù)安全的監(jiān)管職責。省級以上財政部門、省級以上網(wǎng)信部門對會計師事務所開展監(jiān)督檢查，公安機關、國家安全機關依法在職責范圍內(nèi)承擔會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責。會計師事務所對于依法實施的數(shù)據(jù)安全監(jiān)督檢查，應當予以配合。

來源：國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、中國網(wǎng)信網(wǎng)
資料鏈接：
https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202405/content_6950390.htm
https://www.cac.gov.cn/2024-05/10/c_1717011564333095.htm